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眾所周知，企業(yè)的稅收是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及的主要稅種，在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃時(shí)，主要針對(duì)的稅種也是企業(yè)所得稅。為了有效地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，我們需要知道哪些企業(yè)不用繳納企業(yè)所得稅。

1.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是指在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的，由自然人投資，財(cái)產(chǎn)歸投資者個(gè)人所有，個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體。營(yíng)業(yè)收入是投資者的個(gè)人收入，繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)本身沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)和收入，所以不是企業(yè)所得稅的納稅人?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》第二條規(guī)定，依照中國(guó)法律、行政法規(guī)設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，不繳納企業(yè)所得稅。

2.合伙人是個(gè)人的合伙關(guān)系。合伙企業(yè)是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào)):“合伙企業(yè)的每一個(gè)合伙人都是納稅人。合伙企業(yè)合伙人為自然人的，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅；是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。”

3.個(gè)體工商戶。根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅納稅辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào))第四條:“個(gè)體工商戶以業(yè)主為個(gè)人所得稅納稅人?！币虼耍瑐€(gè)體工商戶不繳納企業(yè)所得稅。

個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，但個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人繳納的個(gè)人所得稅的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，并于每年3月31日前進(jìn)行年度匯算清繳申報(bào)。