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一周前，澳門簿記機(jī)構(gòu)發(fā)布了關(guān)于股權(quán)繼承轉(zhuǎn)讓的涉稅分析。

父親去世，兒子繼承公司股權(quán)，該交哪些稅？》

它涉及印花稅的支付。本文中，澳門簿記機(jī)構(gòu)的結(jié)論是:要繼承股權(quán)，必須簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓文件，而且應(yīng)該是& ldquo產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的證據(jù)& rdquo貼花。

關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移文件，在《印花稅暫行條例》實(shí)施細(xì)則中作了明確規(guī)定:

& ldquo本條例所稱產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓文件，是指單位和個(gè)人為出售、繼承、贈(zèng)與、交換和分割產(chǎn)權(quán)而制作的文件。& rdquo

我們知道，在買賣公司股權(quán)時(shí)，我們會(huì)簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更協(xié)議》，其中記載的轉(zhuǎn)讓價(jià)格是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

“二”

公司注冊(cè)資本認(rèn)繳了怎么辦？這個(gè)印花稅還交嗎？澳門簿記公司的結(jié)論仍然是支付。為什么呢？請(qǐng)往下看:

讓我從一個(gè)優(yōu)勢(shì)論點(diǎn)開始:公司的價(jià)值不是通過注冊(cè)資本來體現(xiàn)的。

例如，阿里巴巴注冊(cè)資本為5.969億美元，但美股市值已達(dá)5.397億美元。阿里巴巴的價(jià)值大約是注冊(cè)資本的1000倍。

除了賬面上的現(xiàn)金流和固定資產(chǎn)，公司的價(jià)值還包括無形資產(chǎn)和預(yù)期價(jià)值。比如美團(tuán)斥資27億美元收購摩比克，還承擔(dān)了10億美元的摩比克債務(wù)。美團(tuán)花了37億美元絕對(duì)不是為了買mobike的賬面價(jià)值，而是看中mobike在市場(chǎng)上的預(yù)期表現(xiàn)，比如其在自行車o2o行業(yè)的市場(chǎng)份額，或者成為其戰(zhàn)略版圖的重要組成部分。

因此，即使公司注冊(cè)資本為認(rèn)繳制，也不妨礙股權(quán)轉(zhuǎn)讓定價(jià)，轉(zhuǎn)讓金額需繳納印花稅。

三個(gè)。

說到轉(zhuǎn)賬金額，有四種情況:溢價(jià)轉(zhuǎn)賬、平價(jià)轉(zhuǎn)賬、折扣轉(zhuǎn)賬、0元轉(zhuǎn)賬。

如果個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，需要繳納個(gè)人所得稅和印花稅。如果是公司轉(zhuǎn)讓，會(huì)涉及企業(yè)所得稅和印花稅。今天，澳門簿記機(jī)構(gòu)從個(gè)人角度分析了四種轉(zhuǎn)賬案例中個(gè)人所得稅和印花稅的征稅情況。

我們知道，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計(jì)稅依據(jù)是轉(zhuǎn)讓所得——股權(quán)的原值和合理費(fèi)用。

在2014年《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》的第67號(hào)公告中。轉(zhuǎn)讓收入可以很明確，但原值如何確定？

如果注冊(cè)資本為認(rèn)繳制，則出資額為0；如果是現(xiàn)金投資，將進(jìn)入公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)& ldquo實(shí)收資本?？颇?注冊(cè)資本實(shí)繳時(shí)，也計(jì)入本科目)。這個(gè)實(shí)收資本是投資者股權(quán)的原始價(jià)值。當(dāng)然也有科技股的情況，也可以記入實(shí)收資本。

01

舉個(gè)栗子:溢價(jià)轉(zhuǎn)讓。

假設(shè)李澳門記賬機(jī)構(gòu)有一家公司，注冊(cè)資本500萬元，占比100%，但實(shí)收資本為0。為開展業(yè)務(wù)，李澳門簿記機(jī)構(gòu)先后向公司投入100萬元，計(jì)入實(shí)收資本。現(xiàn)在，有人出價(jià)500萬元買我所有的股票。假設(shè)不考慮其他情況，澳門記賬公司應(yīng)繳納多少稅？

這種情況其實(shí)是溢價(jià)轉(zhuǎn)讓。

個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù):500萬元(收入)-100萬元(投入資本)= 400萬元。

400萬* 20% = 80萬。

房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓印花稅計(jì)稅依據(jù):500萬元(合同轉(zhuǎn)讓金額)。

500萬元* 0.05% * 50% = 1250元。

通過上面的例子可以看出，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)與實(shí)收資本有關(guān)，與注冊(cè)資本無關(guān)。印花稅按股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同記載的金額繳納，與注冊(cè)資本無關(guān)。

02

舉個(gè)栗子:以公平的價(jià)格轉(zhuǎn)讓。

也是澳門簿記代理公司。由于我公司尚有400萬元債務(wù)需要償還，收購方認(rèn)為500萬元的收購價(jià)格過高，建議將收購價(jià)格降至100萬元。澳門簿記機(jī)構(gòu)認(rèn)為收購方合理，故同意。那么，在不考慮其他情況下，澳門記賬公司應(yīng)該繳納多少稅？

個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù):100萬(收入)-100萬(投入資本)=0元。

房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓印花稅計(jì)稅依據(jù):100萬元(合同轉(zhuǎn)讓金額)。

100萬*0.05%*50%=250元。

平價(jià)轉(zhuǎn)讓沒有個(gè)人所得稅，但仍按合同記載的金額繳納印花稅。

03

舉個(gè)栗子:打折轉(zhuǎn)讓。

由于收購方發(fā)現(xiàn)澳門記賬公司部分壞賬無法在支付前收回，影響公司整體估值，收購方僅愿意進(jìn)行50萬元的收購。澳門簿記公司覺得及時(shí)止損，將持續(xù)虧損的資產(chǎn)處理掉是個(gè)不錯(cuò)的選擇，于是同意了收購方的交易。澳門記賬公司此時(shí)應(yīng)該繳納哪些稅？

個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù):50萬元(收入)-100萬元(投入資本)=-50萬元。

房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓印花稅計(jì)稅依據(jù):50萬元(合同轉(zhuǎn)讓金額)。

50萬元*0.05%*50%=215元。

折價(jià)轉(zhuǎn)讓時(shí)，個(gè)人所得稅為0，按合同記載的金額繳納印花稅。

04

特栗:0元起轉(zhuǎn)。

0元有可能轉(zhuǎn)賬嗎？沒錯(cuò)。

澳門簿記公司有一家公司，注冊(cè)資本500萬，實(shí)收資本0。公司實(shí)收資本為100萬元，但公司負(fù)債為1000萬元。有些公司愿意接手這個(gè)爛攤子，主動(dòng)提出用0元錢收購我的公司，同時(shí)承擔(dān)公司的全部債務(wù)。在這種情況下，澳門簿記機(jī)構(gòu)同意了。這次是0元轉(zhuǎn)賬，個(gè)人所得稅和印花稅都是0。

四個(gè)。

公司股權(quán)可以0元轉(zhuǎn)讓還是低價(jià)轉(zhuǎn)讓？

根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國稅發(fā)〔2014〕67號(hào))第二章第十三條規(guī)定，符合下列條件的，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓為計(jì)稅依據(jù)，價(jià)格低廉、合理:

& ldquo將股權(quán)繼承或轉(zhuǎn)讓給能夠提供合法有效身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，以及對(duì)轉(zhuǎn)讓方負(fù)有直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的被扶養(yǎng)人或贍養(yǎng)人；除上述情形外，申報(bào)的轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定轉(zhuǎn)讓收入，征收個(gè)人所得稅。"

如果不是直系親屬或者直接撫養(yǎng)關(guān)系，沒有正當(dāng)理由，不能低價(jià)轉(zhuǎn)讓或者以0元轉(zhuǎn)讓。如示例04的情況，只要提供財(cái)務(wù)報(bào)表來解釋負(fù)債，它甚至是合理的。否則稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)進(jìn)行核查，核查的方式是核對(duì)賬目和報(bào)表，核對(duì)實(shí)際資產(chǎn)。500元無正當(dāng)理由出售價(jià)值5萬元的，涉嫌偷稅。根據(jù)《稅收征管法》，偷稅可能會(huì)受到罰款、追繳稅款和失信記錄的處罰。偷稅數(shù)額過大，情節(jié)嚴(yán)重的可能會(huì)受到刑法處罰。

因此，澳門簿記機(jī)構(gòu)在此提醒我們，逃稅有風(fēng)險(xiǎn)，避稅需謹(jǐn)慎。

澳門簿記公司的最終結(jié)論是:

1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)與認(rèn)繳資本無關(guān)。

2.印花稅的計(jì)稅依據(jù)與注冊(cè)資本或認(rèn)繳資本無關(guān)，與轉(zhuǎn)讓金額有關(guān)。

3.轉(zhuǎn)讓金額與股權(quán)收益和原股權(quán)價(jià)值相關(guān)。

4.轉(zhuǎn)讓金額低且無正當(dāng)理由的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后征收。

五個(gè)。

有人說公司本質(zhì)上沒有繳納注冊(cè)資本，賬戶里沒有錢。印花稅應(yīng)該根據(jù)什么繳納？其實(shí)這是個(gè)誤會(huì)。該公司沒有實(shí)收資金，但它只是不需要支付& ldquo基金賬簿& rdquo印花稅。根據(jù)《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于資本賬簿印花稅問題的通知》，國稅發(fā)〔1994〕25號(hào):

& ldquo一、生產(chǎn)經(jīng)營單位實(shí)施情況。兩個(gè)。之后，它的& ldquo記錄資金的賬簿& rdquo印花稅的計(jì)稅基礎(chǔ)改為& ldquo實(shí)收資本。和& other資本儲(chǔ)備。兩個(gè)項(xiàng)目的總額。

二、企業(yè)實(shí)施& ldquo兩個(gè)。新賬簿激活后，其& ldquo實(shí)收資本。和& other資本儲(chǔ)備。如果這兩個(gè)項(xiàng)目的總額大于原始貼花資金，增加的部分將得到印刷補(bǔ)貼。& rdquo

六個(gè)。

夫妻之間無償轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)要交稅嗎？

如果公司股權(quán)在婚姻關(guān)系存續(xù)期間轉(zhuǎn)讓，屬于2014年總局公告第67號(hào)稅收價(jià)格較低且有正當(dāng)理由的情況，可以按0元申報(bào)個(gè)人所得稅。如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓單記載的金額為0，則無需繳納印花稅。但《股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更協(xié)議》有交易價(jià)格的，應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅和印花稅。因此，夫妻雙方在訂立協(xié)議時(shí)，要注意區(qū)分。