噼里啪啦免费观看视频大全,91精品国产综合久久精品色欲,成人在线天堂,久久六月亭亭

以下業(yè)務(wù)事項(xiàng)在企業(yè)所得稅匯算清繳稅前扣除計(jì)算中需要特別注意，處理不當(dāng)會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

違反權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

企業(yè)將在稅前扣除幾年一次性支付的費(fèi)用。企業(yè)一次性繳納3年租金，取得租賃費(fèi)發(fā)票的，在當(dāng)期稅前全額扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，屬于當(dāng)期收入和費(fèi)用，無(wú)論是否收到款項(xiàng)。不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使該款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不視為當(dāng)期收入和費(fèi)用。因此，企業(yè)支付的一次性新年費(fèi)用不能在稅前一次性扣除，應(yīng)在受益期內(nèi)分期扣除。

同樣，很多企業(yè)的裝修費(fèi)在繳納的時(shí)候都是稅前一次性扣除。企業(yè)上年繳納公積金、補(bǔ)充保險(xiǎn)等費(fèi)用的，不能在繳納當(dāng)年稅前扣除，應(yīng)追溯至費(fèi)用所屬年度稅前扣除。

匯算清繳后取得發(fā)票未追溯調(diào)整

眾所周知，最終結(jié)算前未取得的發(fā)票不能稅前扣除，但如何扣除最終結(jié)算后取得的發(fā)票？企業(yè)內(nèi)部還存在誤區(qū)。企業(yè)2016年發(fā)生的費(fèi)用，2017年5月31日前未取得發(fā)票的，2016年最終結(jié)算時(shí)全額增加費(fèi)用；然后發(fā)票是2017年7月取得的，2017年減開(kāi)了，錯(cuò)了。根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第六條規(guī)定，經(jīng)專項(xiàng)申報(bào)說(shuō)明，允許企業(yè)按照稅收規(guī)定，彌補(bǔ)以前年度實(shí)際發(fā)生的應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用， 但允許對(duì)年度計(jì)算扣除的項(xiàng)目進(jìn)行彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)確認(rèn)的期限不得超過(guò)五年。 因此，在上述例子中，企業(yè)應(yīng)追溯扣除2016年的支出，而不是在2017年取得發(fā)票時(shí)扣除。

擴(kuò)大職工福利費(fèi)范圍

很多企業(yè)認(rèn)為只要是福利支出，就認(rèn)為是職工福利費(fèi)，比如教育職工子女、組織職工出行的費(fèi)用都包含在職工福利費(fèi)中。但這些福利支出與企業(yè)賺取的收入沒(méi)有直接關(guān)系，不能稅前扣除。

職工學(xué)歷教育計(jì)入教育經(jīng)費(fèi)

很多企業(yè)給高管報(bào)銷MBA和博士的學(xué)費(fèi)，這些費(fèi)用都包含在員工教育基金中。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等十部委聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取和使用管理的意見(jiàn)》(蔡健〔2006〕317號(hào))第三條第九款的規(guī)定，企業(yè)職工參加社會(huì)學(xué)歷教育和個(gè)人取得學(xué)位在職教育的費(fèi)用由個(gè)人承擔(dān)，企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)不得挪用。因此，這些在職教育學(xué)費(fèi)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)，不能稅前扣除。

為部分人員支付的補(bǔ)充保險(xiǎn)

部分企業(yè)為部分高管繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于本市補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕27號(hào))，自2008年1月1日起，根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)為所有在本企業(yè)就業(yè)或受雇的職工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別不得超過(guò)職工工資總額的5%。超出部分不得扣除。因此，只為部分高管繳納的補(bǔ)充保險(xiǎn)不符合所有員工的規(guī)定，不能稅前扣除。

公益性捐贈(zèng)不符合條件

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第九條所稱公益捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，為《公益捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)進(jìn)行的捐贈(zèng)。因此，企業(yè)發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出主要有以下三個(gè)風(fēng)險(xiǎn):①直接捐贈(zèng)。有的企業(yè)熱衷于直接向受益人捐贈(zèng)款物，不能稅前扣除；②公益社會(huì)組織不在名單上。部分企業(yè)雖通過(guò)公益社會(huì)組織捐贈(zèng)，但公益社會(huì)組織不在公益捐贈(zèng)稅前扣除資格且不能稅前扣除的公益社會(huì)組織名單中；③縣級(jí)以下人民政府捐贈(zèng)。有的企業(yè)通過(guò)一個(gè)省的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府捐贈(zèng)，或者直接捐贈(zèng)給一個(gè)村委會(huì)，不符合縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)的規(guī)定，不能稅前扣除。

利息支出風(fēng)險(xiǎn)

利息支出除非金融企業(yè)對(duì)非金融企業(yè)的貸款利息外，黃埔寧德市不得超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的貸款利息必須滿足規(guī)定的負(fù)債率等共同風(fēng)險(xiǎn)。還需要注意的是:①應(yīng)資本化的利息不資本化。比如有的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)利用貸款進(jìn)行房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，每年支付巨額利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，這是錯(cuò)誤的。符合資本化條件的利息應(yīng)計(jì)入房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)成本，不能在當(dāng)年稅前一次性扣除；②很多企業(yè)將其銀行貸款無(wú)償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)，并自行支付貸款利息，屬于與企業(yè)賺取的收入無(wú)關(guān)的費(fèi)用，不能稅前扣除。

集團(tuán)公司承擔(dān)全部費(fèi)用

公司為下屬成員單位的產(chǎn)品做廣告，并承擔(dān)全部廣告費(fèi)用；企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)共同租用一層辦公樓，租金全部由企業(yè)承擔(dān)。由于集團(tuán)公司和成員公司都是獨(dú)立法人，集團(tuán)公司不能單獨(dú)承擔(dān)從成員公司受益的全部成本，應(yīng)合理分配。

不能扣除的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

許多企業(yè)為一些員工繳納一些商業(yè)保險(xiǎn)，并在稅前扣除。但是，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員繳納的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者從業(yè)人員繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除。因此，不符合稅法要求的商業(yè)保險(xiǎn)不能稅前扣除。

資產(chǎn)損失證據(jù)不全

最簡(jiǎn)單也是最常見(jiàn)的資產(chǎn)損失問(wèn)題是，深圳公司無(wú)資金來(lái)源登記機(jī)構(gòu)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅扣除管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))規(guī)定的相關(guān)證據(jù)材料，尤其是股權(quán)投資損失和債權(quán)投資損失，往往無(wú)法提供被投資企業(yè)的破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清算文件、債務(wù)人破產(chǎn)等文件和追索記錄。雖然《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失數(shù)據(jù)留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào))規(guī)定企業(yè)不再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)數(shù)據(jù)，但也規(guī)定企業(yè)應(yīng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性。一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)在最終結(jié)算后檢查資產(chǎn)損失，企業(yè)如果不能完整提供相關(guān)信息，將面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)。

此外，稅前扣除的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)還包括未開(kāi)票的費(fèi)用、與企業(yè)賺取的收入無(wú)關(guān)的費(fèi)用、未實(shí)際發(fā)生的預(yù)扣費(fèi)用等。，這些都要求企業(yè)在進(jìn)行最終結(jié)算時(shí)要特別注意。

上一篇：減負(fù)又有新政策：5月1日起對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅     下一篇：增值稅納稅申報(bào)比對(duì)管理操作規(guī)程中一些關(guān)于納稅人操作