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最近，邊肖收到了一個來自納稅人的問題。我公司與甲公司在合同執(zhí)行過程中發(fā)生了經濟糾紛。對方雖然開了增值稅專用發(fā)票，但一直沒有送到我司。近期合同糾紛已解決，但我司發(fā)現甲公司開具的增值稅專用發(fā)票已超過認證抵扣時限。那么，這樣的增值稅專用發(fā)票可以抵扣嗎？如果有，如何操作？

各位納稅人，你們在實踐中遇到過類似的問題嗎？別擔心。接下來，邊肖會告訴你一些關于逾期增值稅抵扣憑證是否可以抵扣的問題。

【/s2/】目前增值稅抵扣憑證認證的抵扣時限是多少？

根據《中華人民共和國國家稅務總局關于進一步明確營改增征管有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第11號)第十條規(guī)定:

自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日或之后開具的增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應自開具之日起360日內通過認證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行確認，并在規(guī)定的納稅申報期內向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。

那么，對于超過認證抵扣時限的增值稅專用發(fā)票，是否可以申請繼續(xù)抵扣？

根據《中華人民共和國國家稅務總局關于進一步優(yōu)化增值稅、消費稅涉稅事項辦理程序的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第36號)第一條:

自2018年1月1日起，逾期增值稅抵扣憑證的抵扣已獲省稅務局批準。繼續(xù)抵扣應提交的客觀原因和材料的種類以修訂后的《中華人民共和國國家稅務總局關于抵扣逾期增值稅扣稅憑證的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2011年第50號)為準。

【/s2/

增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但增值稅抵扣憑證(包括增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)因客觀原因未能在規(guī)定期限內進行認證、確認或審核比對的，將由主管稅務機關進行核實，逐級上報，由省稅務局進行核實審核比對，并對匹配的增值稅抵扣憑證進行比對，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。

客觀原因包括以下類型:

(1)因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素導致增值稅抵扣憑證逾期的；

(2)增值稅抵扣憑證被盜或被搶，或因郵件丟失或錯送而逾期；

(3)相關司法行政機關在業(yè)務或檢查過程中查獲增值稅抵扣憑證，納稅人未能正常履行申報義務，或稅務機關信息系統(tǒng)、網絡未能及時處理納稅人網上認證數據，導致增值稅抵扣憑證逾期；

(4)因經濟糾紛，買賣雙方未及時交付增值稅抵扣憑證，或納稅人變更納稅地點、注銷舊賬戶、重新辦理稅務登記時間過長，導致增值稅抵扣憑證逾期；

(五)因人員傷亡、突發(fā)急危重癥或企業(yè)稅務人員擅自離職未辦理交接手續(xù)，導致增值稅抵扣憑證逾期的；

(六)中華人民共和國國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

【/s2/】如果增值稅一般納稅人因客觀原因導致增值稅抵扣憑證逾期，如何辦理逾期抵扣手續(xù)？

【/s2/】根據修訂后的《中華人民共和國國家稅務總局關于抵扣逾期增值稅扣稅憑證的公告》附件《逾期增值稅扣稅憑證抵扣管理辦法》的相關規(guī)定，納稅人申請逾期抵扣時，應提交以下材料:【/s2/】

(1)逾期增值稅抵扣憑證抵扣申請表。

(2)逾期增值稅抵扣憑證說明。

【/s2/】納稅人應詳細說明未按期辦理認證、確認或審計比對的原因，并加蓋企業(yè)公章。其中，如果客觀原因不涉及第三方，納稅人應說明具體情況如下:

1.發(fā)生自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力時，納稅人應當寫明自然災害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響區(qū)域、對納稅人生產經營的實際影響等。；

2.納稅人變更納稅地點，注銷舊戶重新辦理稅務登記時間過長，導致逾期未取得《深圳市個人獨資公司登記增值稅抵扣憑證》的，納稅人應當載明辦理搬遷的時間、注銷舊戶并登記新戶的時間、遷出遷入的地點等。

3.企業(yè)稅務人員擅自離職未辦理交接手續(xù)的，納稅人應當詳細說明事情經過、稅務人員姓名、離職時間等。，并提供企業(yè)內部勞動關系合同的終止及相關處理決定。

(三)客觀原因涉及第三方的，應提供第三方的證明或說明。具體為:[/s2/]

1.企業(yè)稅務人員傷亡或突發(fā)急危重癥，應提供公安機關、交通管理部門或醫(yī)院證明；

2.相關司法行政機關在辦理業(yè)務或者檢查過程中扣留增值稅抵扣憑證，導致納稅人未正常履行申報義務的，相關司法行政機關應當提供憑證；

3.增值稅抵扣憑證被盜或者被搶的，公安機關應當提供憑證；

4.買賣雙方因經濟糾紛未能及時交付增值稅抵扣憑證的，應提供賣方出具的情況說明；

5.因郵寄遺失或者錯誤造成增值稅抵扣憑證逾期的，應當提供郵政單位出具的說明。

(4)逾期增值稅抵扣憑證電子信息。

(5)逾期增值稅抵扣憑證復印件(復印件必須工整清晰，在憑證備注欄注明與原件一致并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復印件須剪至與原票相同大小)。