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注意！關(guān)于增值稅的9個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題！
發(fā)布時(shí)間 : 2021-12-26 06:28:51
忙碌期間，邊肖送你9個(gè)溫馨提醒，敬請(qǐng)關(guān)注~
提醒1:普通納稅人向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)移的問(wèn)題
重新登記日前連續(xù)12個(gè)月(一個(gè)月為一個(gè)納稅期)或連續(xù)4個(gè)季度(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額在500萬(wàn)元以下的一般納稅人，可選擇在2019年12月31日前重新登記為小規(guī)模納稅人。
一般納稅人向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)移的其他事項(xiàng)，按照《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào))和《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人出口退(免)稅標(biāo)準(zhǔn)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第20號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
政策基礎(chǔ)
《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征收管理的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第五條
提醒2:扣除國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅
1.國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)僅限于與本單位簽訂勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用人單位接受派遣員工的國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)。
2.納稅人購(gòu)買國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)，電子增值稅普通發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額的，電子增值稅普通發(fā)票上注明的購(gòu)買方名稱、納稅人識(shí)別號(hào)等信息應(yīng)當(dāng)與實(shí)際抵扣稅額的納稅人一致，否則不予抵扣。
3.納稅人允許抵扣的國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人在2019年4月1日或該日以后實(shí)際發(fā)生的，根據(jù)有效的增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的增值稅稅額。增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅抵扣憑證的，為2019年4月1日或之后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。
政策基礎(chǔ)
《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅征收管理的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))第一條
提醒3:信貸政策已更改
生活服務(wù)業(yè)納稅人符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確生活服務(wù)業(yè)增值稅抵扣政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào))要求的，應(yīng)在每年首次確認(rèn)15%抵扣政策適用時(shí)，通過(guò)電子稅務(wù)局提交《15%抵扣政策適用情況說(shuō)明》(或前往辦稅服務(wù)廳)。
2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活服務(wù)業(yè)納稅人按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額(簡(jiǎn)稱15%加減政策)。
生活服務(wù)納稅人，是指提供生活服務(wù)的銷售額占全部銷售額50%以上的納稅人。具體服務(wù)范圍按《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)說(shuō)明》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))執(zhí)行。
對(duì)于2019年9月30日前成立的納稅人，如果2018年10月至2019年9月的銷售額(如果經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月，則按實(shí)際經(jīng)營(yíng)期銷售)達(dá)到上述要求，則從2019年10月1日起適用15%的加減政策。
2019年10月1日以后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起三個(gè)月內(nèi)銷售額符合上述要求的，自登記為一般納稅人之日起適用15%的加減政策。
納稅人確定適用15%加減政策后，當(dāng)年不作調(diào)整，次年是否適用，根據(jù)上一年度銷售額計(jì)算確定。
政策基礎(chǔ)
《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理及其他有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第33號(hào))第一條
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確生活服務(wù)增值稅抵扣政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào))第一條、第二條
【/s2/】提醒4:符合要求的供熱企業(yè)采暖費(fèi)收入免征增值稅【/s2/】
2019年1月1日至2020年采暖期結(jié)束，三北地區(qū)供熱企業(yè)向居民個(gè)人取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。
居民供熱取得的采暖費(fèi)收入包括供熱企業(yè)直接向居民收取的采暖費(fèi)、其他單位向居民收取的采暖費(fèi)和單位代居民繳納的采暖費(fèi)。
“三北地區(qū)”是指北京、天津、河北、山西、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、青海、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū)。
政策基礎(chǔ)
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)供熱企業(yè)增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕38號(hào))第一條、第四條
提醒5:符合要求的小規(guī)模納稅人可免征增值稅
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售，月銷售總額不超過(guò)10萬(wàn)元(一個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，季度銷售不超過(guò)30萬(wàn)元)的，免征增值稅。
從事增值稅應(yīng)稅銷售的小規(guī)模納稅人，月銷售總額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除當(dāng)期房地產(chǎn)銷售后不超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售的貨物、服務(wù)、勞務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)免征增值稅。
政策基礎(chǔ)
《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策征收管理的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))第一條
提醒6:關(guān)于餐飲服務(wù)稅目的適用
納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品直接銷售給消費(fèi)者，按餐飲服務(wù)繳納增值稅。
政策基礎(chǔ)
《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅征收管理的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào))第十二條
提醒7:捐贈(zèng)扶貧物資免征增值稅
2019年1月1日至2022年12月31日，通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)和寧波市、白云區(qū)以上人民政府及其組成部門、直屬機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)貨物的單位或者個(gè)體工商戶，或者直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)貧困地區(qū)單位和個(gè)人的，免征增值稅。
政策基礎(chǔ)
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于捐贈(zèng)扶貧物資免征增值稅政策的公告(2019年國(guó)務(wù)院扶貧辦、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告第55號(hào))第一條
【/s2/】提醒8:關(guān)于房地產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣或轉(zhuǎn)出【/s2/】
1.已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生非正常損失或者改變用途，專門用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按照下列公式計(jì)算，從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣:
不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅&倍；房地產(chǎn)凈值比率
房地產(chǎn)凈值比率=(房地產(chǎn)凈值&除；房地產(chǎn)原值)&倍；100%
深圳哪個(gè)注冊(cè)公司比較好？2.按照規(guī)定不能從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除的不動(dòng)產(chǎn)用途發(fā)生變化，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)在用途發(fā)生變化的次月按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額&倍；房地產(chǎn)凈值比率
政策基礎(chǔ)
《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào))第六條、第七條
提醒9:關(guān)于資源綜合利用涉及的增值稅問(wèn)題
自2019年9月1日起，納稅人銷售自產(chǎn)磷石膏資源綜合利用產(chǎn)品可享受增值稅退稅政策，退稅率為70%。
自2019年9月1日起，將財(cái)稅〔2015〕78號(hào)文件《資源綜合利用產(chǎn)品和服務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》附件中3.12廢玻璃項(xiàng)目的退稅率調(diào)整為70%。
政策基礎(chǔ)
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用增值稅政策的公告》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第90號(hào))第一條、第二條
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