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隨著全球經(jīng)濟一體化的深入發(fā)展，越來越多國家或地區(qū)加強了經(jīng)貿(mào)合作，吸引了眾多的中國企業(yè)“走出去”并注冊海外公司。在開展海外業(yè)務(wù)的過程中，利用注冊海外公司進行稅務(wù)籌劃，通過合法手段來降低稅務(wù)成本可以達(dá)到開源節(jié)流的效果。

海外稅收籌劃的常用方法

在“一帶一路”戰(zhàn)略布局下，越來越多的中國企業(yè)選擇“出?！卑l(fā)展，這既給企業(yè)帶來了發(fā)展機遇同時也引來了挑戰(zhàn)。由于全球各國或地區(qū)稅收優(yōu)惠政策不同，“稅費”成為我們一個企業(yè)相對信息不對稱的成本管理支出，有時甚至可以直接決定了項目的經(jīng)濟發(fā)展可行性。因此，對國際稅收的理解和合理有效的稅收籌劃是發(fā)展國際業(yè)務(wù)的必不可少的出海環(huán)節(jié)。

企業(yè)“走出去”過程中可能會遇到的國際稅種大類分為流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅及其他稅等。企業(yè)在海外稅務(wù)籌劃的過程中需要注意避免雙重雙重課稅，例如某一一個國家或地區(qū)同時實施營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，那么企業(yè)就會面臨雙重課稅的要求。但是隨著隨著全球經(jīng)濟一體化的進程逐步推進，越來越多的國際貿(mào)易經(jīng)濟體之間加強經(jīng)貿(mào)合作，并且紛紛簽署避免雙重稅收協(xié)定。這對于企業(yè)“出海”是十分有利的。避免雙重稅收是幫助企業(yè)達(dá)到更好的稅收籌劃海外項目稅收籌劃的常用方法。

納稅主體設(shè)立的選擇

注冊海外公司并實施稅務(wù)籌劃的過程中，企業(yè)目標(biāo)國家或地區(qū)是選擇注冊子公司還是分公司？通常通過一下幾個方面進行衡量比較：

1.匯總納稅方面：

海外公司（子公司）和當(dāng)?shù)仄髽I(yè)為國家履行納稅義務(wù)，其他人也將享受稅收優(yōu)惠政策， 子公司的收益和虧損是不能計入母公司所得稅匯算的納稅申報中，在子公司分紅時可以就子公司已在當(dāng)?shù)乩U納的所得稅進行間接抵免。

海外公司（分公司）一般無需以獨立的企業(yè)身份在所在國納稅，收益或虧損可以并入總部進行匯總納稅，境外分公司在當(dāng)?shù)貒U納的所得稅可以在總部匯總納稅時進行抵免，若分公司是短時間（不超過6個月）履行經(jīng)營，不構(gòu)成當(dāng)?shù)爻ＴO(shè)機構(gòu)的話，甚至可以不在當(dāng)?shù)乩U納所得稅。

2.法律主體方面：

海外公司（子公司）是法人企業(yè)主體，在項目國獨立進行承擔(dān)相關(guān)法律社會責(zé)任，不會影響波及母公司及總部（有擔(dān)保等責(zé)任的除外）。

海外公司（分公司）不是法人主體，其在當(dāng)?shù)貒业姆闪x務(wù)最終由總部承擔(dān)。

3、商業(yè)安排方面：

海外公司（子公司）作為當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)，在與母公司進行特許權(quán)收費、債務(wù)、勞務(wù)等商業(yè)安排方面比分公司更能得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的認(rèn)可，因此子公司可以有更多方法、更靈活地將合理的利潤轉(zhuǎn)移回總部。

4、退出機制方面：

總部轉(zhuǎn)售境外子公司的股權(quán)增值部分通?？梢韵硎茌^為優(yōu)惠的資本利得稅率，而分公司無法通過股權(quán)整體出售，只能出分公司所屬資產(chǎn)，通常涉及流轉(zhuǎn)稅及所得稅，且稅負(fù)較高。

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