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馬上要用到！適用于2018年的年度納稅申報表(A類
發(fā)布時間 : 2022-01-10 06:48:06
【/s2/】近日，國家稅務總局發(fā)布《中華人民共和國國家稅務總局關于修改〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)〉部分表格樣式及填制說明的公告》(以下簡稱《公告》)，該公告于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》(中華人民共和國國家稅務總局公告2017年第54號，以下為相關內(nèi)容
一、申報表修訂背景2018年以來，財稅部門陸續(xù)出臺企業(yè)所得稅政策，促進實體經(jīng)濟發(fā)展，支持大眾創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新等方面，如:大幅擴大享受所得稅減半優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍，大幅提高新購置儀器設備稅前扣除上限，將創(chuàng)業(yè)投資和天使投資稅收優(yōu)惠政策試點范圍擴大至全國，取消企業(yè)委托境外R&D費用不扣除的限制等。將高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年，統(tǒng)一一般企業(yè)和高新技術企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除限額，提高研發(fā)費用稅前扣除比例。為全面落實各項企業(yè)所得稅政策，進一步減輕納稅人稅負，國家稅務總局在征求各方意見的基礎上，決定對《年度納稅申報表(A類，2017年版)》進行部分修訂。
二、申報表修訂思路本次修訂涉及封面、《深圳市美國公司登記咨詢企業(yè)所得稅年度納稅申報表》等16個正式表格或填報說明。其中《企業(yè)所得稅年度納稅申報基本情況表》(A000000，原《基本情況表》)等4個表格調(diào)整幅度較大，其余表格僅部分調(diào)整或優(yōu)化樣式或填制說明。主要修訂思路如下:
(一)政策要求的落實
根據(jù)企業(yè)所得稅相關政策，修訂《員工工資支出及納稅調(diào)整明細表》(A105050)、《資產(chǎn)折舊攤銷及納稅調(diào)整明細表》(A105080)、《撫州市資產(chǎn)損失稅表》、《稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》(A105090)、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》(A106000)、《免稅、抵減收入明細表》(A107010)、《R&D費用加計扣除明細表》(A107012)、《收入減免稅明細表》(A107020)
(二)退化和優(yōu)化形式
在不增加納稅人申報負擔的基礎上，封面、企業(yè)所得稅年度納稅申報表備案表、企業(yè)所得稅年度納稅申報表基本信息表(A000000)、納稅調(diào)整項目明細表(A105000)、高新技術企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表(A107041)、軟件及集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表(A
(3)解決實際問題
根據(jù)實際申報情況和反饋建議，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)、《投資收益納稅調(diào)整明細表》(A105030)、《境外所得稅收抵免明細表》(A108000)三種表格的申報說明進行了部分修訂。
三、申報表具體修訂情況(1)經(jīng)過實質(zhì)性修改的表格
1.企業(yè)所得稅年度納稅申報基本信息表(A000000)
整合基礎信息，將原來在附表中分布的基礎信息整合到本表中，方便納稅人填寫；優(yōu)化報告方式，調(diào)整補充報告項目，增強報告信息的完整性；修改表格名稱，將原“企業(yè)基本信息表”名稱調(diào)整為“企業(yè)所得稅年度納稅申報基本信息表”，明確基本信息表的用途。
2.資產(chǎn)損失稅前扣除和納稅調(diào)整明細表(A105090)
根據(jù)《中華人民共和國國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失數(shù)據(jù)留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2018年第15號)，資產(chǎn)損失相關信息變更為企業(yè)留存?zhèn)洳?，表格行重新設計，以適應后續(xù)管理需要。
3.企業(yè)所得稅彌補虧損明細表(A106000)
根據(jù)《財政部國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅〔2018〕76號)等文件規(guī)定，高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年，并以表格形式增加前6年至前10年的行，滿足高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)的申報需求；增加彌補虧損的公司數(shù)量等。，同時將以前年度彌補的虧損金額以原始形式& mdash& mdash五欄，包括前四年，減少為前幾年的損失，由本年收入彌補& mdash& mdash以前年度國內(nèi)收入彌補的虧損金額和本年度收入金額& mdash& mdash利用海外收入編2欄。
4.海外分行損失賠償明細(A108020)
根據(jù)《財政部國家稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和中小科技企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(財稅〔2018〕76號)等文件規(guī)定，高新技術企業(yè)和中小科技企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。為降低此表填寫難度，將往年未彌補的實際損失和后續(xù)年度已彌補的項目由6欄減少為1欄，不再要求納稅人每年填報明細。
(2)部分調(diào)整的形式
1.納稅調(diào)整項目表(A105000)
將第41 (5)行有限合伙企業(yè)法人合伙人的應納稅所得額修改為(5)合伙企業(yè)法人合伙人的應納稅所得額，使表述更加準確；修訂后的《企業(yè)會計準則第14號& mdash》；& mdash收入”(財政部發(fā)〔2017〕22號，以下簡稱新收入標準)，修訂第44行、第6行等申報說明，明確執(zhí)行新收入標準下納稅人申報規(guī)則。
2.員工工資支出和納稅調(diào)整明細表(A105050)
修訂第2行、第5列股權激勵/納稅額的申報規(guī)則，規(guī)定第2行、第5列按第2行、第2列金額申報；修訂第5行、第5列按規(guī)定計稅比例扣除的職工教育經(jīng)費\第5行、第7列按規(guī)定計稅比例扣除的稅額\下一年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額的表關系，規(guī)定第5行、第5列應在本表第1行、第5列& times規(guī)定了扣除稅率后的金額，以第5行第2+4欄的金額和第5行第7欄第2+4-5欄的金額中的較小者為準，按照第5行第2+4-5欄的金額進行申報。
3.資產(chǎn)折舊、攤銷和納稅調(diào)整明細表(A105080)
根據(jù)《財政部國家稅務總局關于設備家電抵扣有關企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)等文件規(guī)定，將原表格第11至13行合并為一行，減少了需要填寫的項目；將國有企業(yè)改制評估信息中所列增值政策資產(chǎn)的名稱修改為國有企業(yè)法人改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)，使表述更加準確。
4.免稅、收入扣除和加減明細表(A107010)
根據(jù)政策變化，調(diào)整了免稅收入相關項目的內(nèi)容和行數(shù)。
5.R&D費用加扣除優(yōu)惠明細表(A107012)
將原表格的基本信息相關項目調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報基本信息表(a 000000)》；根據(jù)《財政部國家稅務總局關于企業(yè)委托境外R&D費用稅前加計扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)，取消了企業(yè)委托境外R&D費用不得加計扣除的規(guī)定，對委托R&D項目相關內(nèi)容進行了修訂，將原內(nèi)容細化為委托境內(nèi)機構(gòu)或個人開展R&D活動發(fā)生的費用， 其中:委托境外機構(gòu)開展R&D活動發(fā)生的費用允許加計扣除。
6.收入免稅和折扣表(A107020)
根據(jù)《國家發(fā)展改革委財政部、國家稅務總局、工業(yè)和信息化部關于集成電路制造企業(yè)企業(yè)所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2018〕27號)，增加兩項內(nèi)容:七。線寬小于130 nm及VIII的IC制造項目。線寬小于65納米或投資超過150億元的集成電路制造項目。
7.優(yōu)惠所得稅減免表(A107040)
整合災區(qū)農(nóng)村信用社企業(yè)所得稅免稅政策申報次數(shù)；根據(jù)《財政部、國家稅務總局、商務部、科技部國家發(fā)展改革委關于將服務貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術先進型服務企業(yè)所得稅政策推廣至全國的通知》(財稅〔2018〕44號)，將20號線項目名稱修改為20號。服務貿(mào)易技術先進型服務企業(yè)的企業(yè)所得稅減按15%的稅率征收；根據(jù)《財政部、國家稅務總局、工業(yè)和信息化部國家發(fā)展改革委關于集成電路制造企業(yè)企業(yè)所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔2018〕27號)，增加兩項:線寬小于130納米的集成電路制造企業(yè)免征企業(yè)所得稅，線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路制造企業(yè)免征企業(yè)所得稅。
8.高新技術企業(yè)優(yōu)惠信息及明細表(A107041)
將原表格中的部分基本信息調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報表基本信息表(A000000)》。
9.軟件及集成電路企業(yè)優(yōu)惠信息及明細表(A107042)
將原表格中的部分基本信息調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報表基本信息表》(a 000000)；調(diào)整方法獲利年度\開始計算優(yōu)惠期年度項目的填報方法。
10.對上述相關表格的填寫說明進行了相應修改。
(三)只填寫表格進行修改。
1.中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(a類)(A100000)
符合《財政部關于修訂印發(fā)2018年一般企業(yè)財務報表格式的通知》(財政部發(fā)〔2018〕15號)規(guī)定，修訂利潤總額計算部分的申報說明，明確采用一般企業(yè)財務報表格式(2018年版)的納稅人相關項目申報規(guī)則；規(guī)范分支機構(gòu)31行實際應納所得稅的申報規(guī)則(必須完成年度納稅申報并按比例納稅)；根據(jù)時間表的調(diào)整，表格之間的關系也相應調(diào)整。
2.投資收益納稅調(diào)整明細表(A105030)
修訂后的《企業(yè)會計準則第22號& mdash》；& mdash金融工具的確認和計量(財政部發(fā)〔2017〕7號)、《企業(yè)會計準則第23號& mdash& mdash金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(財政部發(fā)〔2017〕8號)、《企業(yè)會計準則第24號& mdash& mdash期會計(財政部發(fā)〔2017〕9號)、《企業(yè)會計準則第37號& mdash& mdash金融工具列報(財政部發(fā)〔2017〕14號)(以上四項簡稱新財務準則)，修訂9、9行等項目的報告說明，明確執(zhí)行新財務準則中納稅人的報告規(guī)則。
3.海外收入稅收抵免表(A108000)
不分國家(地區(qū))明確選擇境外所得抵免方式的納稅人不再填寫第一個國家(地區(qū))；將本年度可抵扣但往年不可抵扣的境外所得稅額的第14條申報規(guī)則修改為:申報表A108030第13欄所列金額。
(4)優(yōu)化其他內(nèi)容。
1.涉及
將納稅人統(tǒng)一社會信用代碼(納稅人識別號)修改為納稅人識別號(統(tǒng)一社會信用代碼)，刪除法定代表人(簽字)等與其他納稅申報表一致的項目。
2.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》
優(yōu)化填表選擇方式，將原填表選擇修改為是否填表，刪除原非填表欄；根據(jù)每個表單名稱的調(diào)整，表單名稱項進行了相應的調(diào)整。
四、實施時間本公告適用于2018年及以后的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關規(guī)則與本公告不一致的，不予追溯調(diào)整。納稅人以前年度調(diào)整涉稅事項的，應當按照相應年度企業(yè)所得稅納稅申報的有關規(guī)定進行調(diào)整。
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