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9月1日正式開(kāi)始股權(quán)轉(zhuǎn)讓：先改稅再改商！七種情況視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓：

(一)出售股權(quán)；

(二)公司回購(gòu)股權(quán)；

(3)發(fā)行人首次公開(kāi)發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將向投資者公開(kāi)發(fā)售股份；

(四)股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制轉(zhuǎn)讓；

(五)以股權(quán)對(duì)外投資或者進(jìn)行其他非貨幣性交易；

(六)以股權(quán)清償債務(wù)；

(七)其他股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

上述案例中，股權(quán)已經(jīng)實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方也相應(yīng)獲得了報(bào)酬或被免除責(zé)任，故應(yīng)全部屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，個(gè)人取得的所得應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

2.如何確認(rèn)納稅地點(diǎn)和時(shí)間？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅人需要在被投資企業(yè)所在地進(jìn)行納稅申報(bào)。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅時(shí)間為股權(quán)轉(zhuǎn)讓后的次月15日內(nèi)。以下情況如下：

(一)受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款；

(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已經(jīng)簽署生效；

(三)受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享有股東權(quán)益；

(4)國(guó)家有關(guān)部門(mén)的判決、登記或公告生效；

(五)本辦法第三條第四項(xiàng)至第七項(xiàng)行為已經(jīng)完成；

(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的有證據(jù)表明股權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓的其他情形。

實(shí)踐中，自然人已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并辦理股權(quán)變更手續(xù)，但對(duì)方拒絕支付款項(xiàng)的，即使股權(quán)轉(zhuǎn)讓方未收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓款，也應(yīng)在次月15日內(nèi)依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

三。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)稅計(jì)算方法

個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得扣除原股權(quán)價(jià)值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。合理費(fèi)用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照規(guī)定支付的相關(guān)稅費(fèi)。

即應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-原始股權(quán)價(jià)值-合理費(fèi)用。股權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額*20%。

情況

王總是有限責(zé)任公司，100%控股，注冊(cè)資本1000萬(wàn)，全部認(rèn)繳，即實(shí)收資本0元。經(jīng)營(yíng)兩年，至今未分配利潤(rùn)1000萬(wàn)，即凈資產(chǎn)1000萬(wàn)?，F(xiàn)該股權(quán)轉(zhuǎn)讓給總經(jīng)理劉，股東會(huì)決議轉(zhuǎn)讓價(jià)格為0元。

本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納稅款，稅款計(jì)算如下：

權(quán)益對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=1000萬(wàn)元* 100%=1000萬(wàn)元。因此，批準(zhǔn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益=1000萬(wàn)元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，稅率為20%。

應(yīng)納個(gè)人所得稅=(股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)時(shí)的原值和合理費(fèi)用)* 20%=(1000-0)* 20%=200萬(wàn)元。

四。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益明顯偏低。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易的原則確定。符合下列情形之一的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：

(1)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、未出售的不動(dòng)產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額；

(二)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或取得股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)；

(三)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于同一股東或同一企業(yè)其他股東在相同或類似條件下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；

(4)申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于同行業(yè)或類似行業(yè)相同或類似條件下的企業(yè)；

(五)不合理轉(zhuǎn)讓權(quán)證

(一)能夠出具有效文件，證明被投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受到國(guó)家政策調(diào)整的重大影響，導(dǎo)致股權(quán)低價(jià)轉(zhuǎn)讓；

(二)將股權(quán)繼承或者轉(zhuǎn)讓給能夠提供合法有效身份證明的配偶、父母、子女、祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，以及對(duì)轉(zhuǎn)讓方負(fù)有直接贍養(yǎng)或者扶養(yǎng)義務(wù)的贍養(yǎng)人或者扶養(yǎng)人；

(三)有關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定的本企業(yè)職工持有的不可對(duì)外轉(zhuǎn)讓的股份的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓，并有充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理、真實(shí)的相關(guān)資料；

(4)被投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損，且股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格不低于被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的70%；

(5)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

企業(yè)如何應(yīng)對(duì)即將到來(lái)的嚴(yán)格監(jiān)管？

近年來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也加大了對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稽查力度，各地爆發(fā)了多起股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)稽查案件。